Этот обзор полезен всем компаниям и ИП участвующим во внешнеэкономической деятельности, а также физическим лицам, имеющим недвижимость за границей.

Автор: Лемутова Надежда Петровна

18 декабря опубликован Указ № 958 Президента РФ,

которым продлен срок действия следующих указов:

• № 126 от 18.03.2022 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования» – до 31.12.2024,
• № 430 от 05.07.2022 «О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты РФ» – до 01.07.2024,
• № 520 от 05.08.2022 «О применении специальных экономических мер в финансовой и топливно-энергетической сферах в связи с недружественными действиями некоторых иностранных государств и международных организаций» – до 31.12.2025,
• № 16 от 17.01.2023 «О временном порядке принятия решений органами некоторых российских хозяйственных обществ» – до 31.12.2024.

Кроме продления некоторых указов президента с 01.03.2024 федеральным законом 647-З от 25.12.2023 года уточняется порядок представления информации об обязательствах в валюте:

• Резиденты обязаны представлять информацию о валютных активах и обязательствах, в том числе об активах дочерних хозяйственных обществ находящихся за пределами территории РФ,
• Банком России по согласованию с Минфином и Минэкономразвития будет введен единый стандарт по составлению и представлению резидентами-экспортерами информации о валютных активах и обязательствах,
• С 01.07.2024 российские компании, входящие в международную группу компаний, будут уведомлять налоговые органы о счетах иностранных организаций в зарубежных банках и представлять отчеты о движении денежных средств по таким счетам.

Данные требования не будут применяться, если они исполнены материнской компанией Международной Группой Компаний или участником Международной Группой Компаний, или случаях, определенных Правительством по согласованию с ЦБ РФ. Список организаций, обязанных отчитываться по новым правилам, опубликован не будет, но о распространении на них новых правил их уведомит Банк России.

Минфин пообещал отмену валютных ограничений.

Пресс-секретарь Минфина INTERFAX.RU прокомментировал действующую в настоящий момент обязательную продажу валютной выручки так: «Как мы видим, данная мера помогла стабилизировать ситуацию на внутреннем валютном рынке. В связи с этим ее продление на данном этапе является обоснованным».

Обязательная продажа валютной выручки для компаний ряда отраслей была введена указом Президента РФ сроком на 6 месяцев. Механизм обязательной репатриации и продажи валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами оказался действенным, но не исключена корректировка схемы возврата в случае необходимости. Банк России считает, что обоснованных причин для продления обязательной продажи валютной выручки нет.

Министр финансов Антон Силуанов на форуме ВТБ «Россия зовет!» о решении об обязательной репатриации валютной выручки высказал свое мнение: «Сейчас это решение на определенный срок, это решение временное. Надеюсь, что те меры, которые были приняты - мы видели, что они дали свой результат, посмотрим, как будет развиваться дальше ситуация - но уверен, что те ограничения, которые сегодня есть, будут постепенно уходить».

Контроль за полнотой соблюдения указа о репатриации и обязательной продажи валютной выручки невозможен без контроля за операциями по зарубежным счетам.

ФНС напомнила о новых правилах представления сведений по зарубежным счетам. ФНС России 01.12.2023 года опубликовало письмо № ШЮ-4-17/15108 «О вступлении в силу с 21.11.2023 Постановления Правительства РФ от 14.11.2023 № 1911», в котором напомнила резидентам – компаниям, ИП, физ. лицам об изменениях правил предоставления отчетов о движении средств по зарубежным счетам с 21.11.2023. Юридические лица и ИП должны указать информацию о зачисленных и списанных денежных средствах по внешнеторговым контрактам, поставленным на учет в уполномоченных банках. Указанная информация детализируется по уникальному номеру контракта, кодам вида валютных операций, по форме зачисления денежных средств на зарубежные счета. суммы операций и остатков по счетам заполняется в единицах соответствующих валют, ранее суммы указывались в тысячах единиц валют.

По новым правилам:

1. компании и ИП заполняют отчет за 4 квартал 2023 года,
2. физические лица заполняют отчет за 2023 год.

В течение 10 рабочих дней ФНС проверит отчеты, при выявлении ошибок или нарушений в течение 5 рабочих дней ФНС уведомит о необходимости представления исправленного, уточненного отчета.

Так же изменились правила расчета утилизационного сбора для выравнивания условий при растаможивании авто.

С 1 апреля 2024 года утилизационный сбор будет рассчитываться по новой формуле, которая учитывает размер сбора в России, разницу между таможенной пошлиной и пошлиной из декларации, а также разницу по НДС и акцизу. Правила по авто ввезенным из стран ЕАЭС и расторможенным в России не изменятся. Автомобили с электродвигателем ввезенные из стран ЕАЭС растомаживать в России обязательно.

Сумму недоплаченных налогов и сборов учтут учитывать в состав утилизационного сбора. Расчеты будет контролировать таможня.

Кроме усиления контроля по внешнеторговым операциям есть хорошие новости.

Первое - планируется перевести резидентов особых экономических зон на налоговый мониторинг для сокращения срока налоговых проверок, проведения налоговых проверок в онлайн-формате и сокращения срока возврата НДС в 2 раза. Для резидентов особых экономических зон упростили порядок перехода на налоговый мониторинг. С 2024 года соблюдать условия для перехода на него не нужно. Чтобы подключиться к налоговому мониторингу с 2025 года, резидентам нужно:

• до 1 июля текущего года подготовить дорожную карту,
• до 1 сентября подать в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга,
• до 1 ноября инспекция примет решение о его проведении или об отказе.

Втрое - поправками в ст. 164, ст. 165 НК РФ упрощается подтверждения 0% ставки по НДС по внешнеторговым операциям. Проект предусматривает подтверждение ставки 0% НДС по экспорту со 2 квартала 2025 года при подаче реестра дополненного необходимыми показателями, без отметок таможни. Планируется внести изменения по упрощению подтверждения ставки 0% НДС по услугам по международной перевозке товаров автотранспортом и транспортно-экспедиционным услугам. Условие о том, что на перевозочных документах должны быть отметки таможни, исключат из НК РФ. Изменение заработает через месяц после опубликования закона.

С 2016 года функции валютного контроля переданы ФНС,

которая эффективно выполняет фискальные функции, имеет большой судебный опыт по налоговым нарушениям эффективную систему контроля практически в режиме реального времени. По внутрироссийским операциям судебные решения по мнимым сделкам не редки.

По внешнеторговым операциям ФНС опубликовало письмо, в котором подробно указаны признаки мнимых внешнеторговых операций и законодательные акты по которым налогоплательщик может быть привлечен к ответственности. ФНС России опубликовала письмо от 10.01.2024 № Д-5-17/1@ «О направлении разъяснений по вопросу квалификации административного правонарушения, связанного с совершением валютных операций по мнимым внешнеторговым договорам (контрактам)».

На основе арбитражной практики можно сделать вывод о незаконности валютных операций, осуществленных на основании недостоверных документов и внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных для вида – мнимые сделки. Документы должны быть действительными на день их представления органам и агентам валютного контроля, представление недостоверных документов является основанием для отказа банком в осуществлении валютной операции. Если при проверке внешнеторговых операций появляются основания для признания операций незаконными на основании предоставления мнимых договоров к ответственности могут привлечь компанию и ее руководителя.

За такие нарушения установлен штраф в размере:

1. на ИП и юридические лица в размере от 20% до 40% суммы,
2. на должностные лица от 20 % до 40 % суммы, но не более 30 000 рублей.

За валютные операции по подложным документам ФНС направит соответствующие материалы и информацию в правоохранительные органы для привлечения руководителя компании или ИП по ст. 193.1 УК РФ.

Более подробно о внешнеторговых операциях и штрафах за нарушение правил валютного контроля можно прочитать в книге «Бухгалтерский учет, налоговый учет и валютный контроль импорта и экспорта товаров со странами Таможенного союза: Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан». Книга еще не закончена и на Литрес размещен черновик книги. Поэтому у вас есть возможность приобрести книгу по цене черновика и ещё с 10% скидкой. 

В 2023 году к ответственности привлекли блогеров за занижение налоговой базы и неполную уплату налогов. На примере таких дел легко понять как налоговая обнаружив нарушение у одного налогоплательщика, определив сумму недоплаченных налогов и собрав необходимые доказательства, использует такой опыт для выполнения своей фискальной функции.

В январе Ведомости опубликовали статью о претензии ФНС к физическому лицу. ФНС начала штрафовать за получение арендной платы на счета в иностранных банках. Это дело тоже может стать первым в череде похожих налоговых проверок физических лиц. Также нужно напомнить что по налоговым нарушениям срок исковой давности составляет 3 года. То есть в 2024 году ФНС может предъявить претензии по нарушениям за 2021, 2022 и 2023 года. По валютным нарушениям срок исковой давности 2 года, соответственно 2022 и 2023 года.

Суть дела:

физическое лицо сдавало в аренду в другом государстве несколько помещений в аренду, плата поступала на иностранный счет физического лица. ФНС оштрафовала физическое лицо в размере 30 % от всей суммы операций.

По внутрироссийским операциям ФНС с 2004 года операции по сдаче недвижимости в аренду переквалифицирует в предпринимательскую деятельность, успешно выигрывая дела в судах, если есть доказательства, что деятельность имеет признаки предпринимательской деятельности. По внутрироссийским операциям сдачи помещений в аренду ФНС доначисляет НДС так как не было подано заявление о применении специального налогового режима, а значит ИП является плательщиком НДС.

В данном случае до начисление НДС не будет, так как недвижимость находится на территории другого государства. Для валютного контроля ИП приравнивается к компаниям по обязанности соблюдения валютного контроля. Индивидуальный предприниматель осуществляющий внешнеторговую деятельность в общем порядке ставит договор с иностранным контрагентом на валютный контроль, проходит процедуру валютного контроля по платежам и предоставляет все подтверждающие документы по внешнеторговым операциям. Кроме того ИП, как и юридические лица проходят процедуру таможенного контроля и являются плательщиками НДС по внешнеторговым операциям не зависимо от системы налогообложения.

Исходя из информации в статье, налогоплательщика привлекли к ответственности только за получение денежных средств на счета в иностранном банке. Но если налоговая переквалифицирует деятельность физического лица в предпринимательскую деятельность ИП, то есть риск получить до начисление налогов по ОСНО по ставке 13%, штраф за нарушение сроков репатриации выручки, предоставление подтверждающих документов. В такой ситуации трудно точно просчитать все последствия для налогоплательщика. Что точно можно посоветовать – это обращаться за консультацией к профессионалам до того как вы решите какое-то налоговое действие. По уже свершившимся операциям точный ответ о последствиях можно дать только после тщательного изучения всех документов.  

В этой подборке рассмотрим налоговые новости, которые касаются личных финансов: изменения ключевой ставки, ИИС-3, подтверждение статуса налогового резидента РФ, налога на доходы физических их лиц по брокерским и инвестиционным счетам, вычеты по НДФЛ, предоставляемые государством.

Автор: Лемутова Надежда Петровна

Данная информация рассчитана на читателей, пользующихся услугами брокеров, банков, владеющих информацией о декларации 3-НДФЛ и вычетах, на которые имеют права граждане РФ, ИИС. 

Часто ли в бухгалтерской работе бывают неразрешимые проблемы? Бывают, но не часто. Возникают сложные ситуации, с которыми не получается разобраться самостоятельно, например вот с таким вопросом ко мне обратилась коллега в Телеграм.

Мне попалось решение суда по вычету НДС при ввозе из страны таможенного союза. Это яркий пример, как вольная трактовка налогового кодекса и других нормативных документов приводит к до начислению налога, штрафа, пени. 

Международная торговля уже очень давно является самой важной часть мировой жизни.